A decorrere dal 1° ottobre 2024 è stato introdotto il nuovo sistema di qualificazione delle imprese e dei
lavoratori autonomi tramite crediti, c.d. patente a crediti, per il settore edilizio.
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Circolari
Circolare n.33-2024 FISCALE- Locazioni breve e turistiche
La presente Circolare esamina la decorrenza, a partire dal 2.11.2024, dei nuovi obblighi in materia di locazioni brevi e turistiche, nonché di strutture turistico-ricettive alberghiere ed extralberghiere, contenute nell’art. 13-ter del DL 18.10.2023 n. 145 conv. L. 15.12.2023 n. 191.
In particolare, vengono analizzati:
– l’obbligo di attribuire un Codice Identificativo Nazionale (CIN) agli immobili abitativi destinati alla locazione turistica e breve e alle strutture turistico-ricettive;
– l’obbligo di esposizione del CIN all’esterno dello stabile e di indicarlo in ogni annuncio;
– gli obblighi attinenti ai requisiti di sicurezza degli impianti, relativamente alle unità immobiliari ad uso abitativo oggetto di locazione per finalità turistiche o di locazione breve;
– l’obbligo di presentare la segnalazione certificata di inizio attività (SCIA) in caso di esercizio dell’attività in forma imprenditoriale.
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Circolare n.32-2024 FISCALE- DL Omnibus DL n. 113 del 09.08.2024
La presente Circolare esamina le principali novità contenute nel DL 9.8.2024 n. 113, con il quale sono state previste ulteriori disposizioni urgenti in materia fiscale ed economica (c.d. decreto “Omnibus”).
In particolare, vengono analizzati:
– la proroga al 30.11.2024 del termine per la rideterminazione del costo fiscale di partecipazioni e terreni, posseduti all’1.1.2024 al di fuori dell’ambito d’impresa;
– la proroga al 30.9.2024 del termine di versamento della prima rata delle imposte dovute per la regolarizzazione del magazzino;
– l’introduzione di una nuova comunicazione integrativa per accedere al credito d’imposta per investimenti nella ZES unica per il Mezzogiorno;
– la proroga per il periodo 10.8.2024 – 15.11.2024 del credito d’imposta per sponsorizzazioni in società e associazioni sportive;
– l’introduzione di un regime fiscale sostitutivo per i lavoratori dipendenti frontalieri in Svizzera residenti nei “nuovi” Comuni di frontiera;
– l’aumento dell’imposta sostitutiva del regime dei neo-residenti;
– l’applicazione del regime di esclusione IVA nelle operazioni verso i soci di associazioni e società sportive dilettantistiche;
– l’applicazione dell’aliquota IVA del 5% ai corsi sportivi invernali e alle cessioni di cavalli.
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Circolare n.32-2024 FISCALE- DL Omnibus DL n. 113 del 09.08.2024
Circolare n.31-2024 FISCALE- Novità in merito agli Enti del Terzo Settore
La presente Circolare analizza le principali novità apportate dalla L. 4.7.2024 n. 104 alla disciplina degli enti del Terzo settore (ETS).
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– la modifica dell’obbligo di redigere il bilancio d’esercizio;
– l’innalzamento dei limiti per l’obbligo di nomina dell’organo di controllo e di revisione;
– l’utilizzo di mezzi di telecomunicazione per la partecipazione all’assemblea degli ETS;
– lo svolgimento di attività diverse da quelle di interesse generale da parte degli ETS sportivi dilettantistici;
– le deroghe alla devoluzione del patrimonio per le ONLUS;
– il ricorso alle prestazioni di lavoro da parte delle associazioni di promozione sociale.
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Circolare n.31-2024 FISCALE- Novità in merito agli Enti del Terzo Settore
Circolare n.30-2024 FISCALE- Credito d’imposta per investimenti
La presente Circolare esamina la disciplina del nuovo credito d’imposta per gli investimenti effettuati nel 2024 e 2025 relativi al piano transizione 5.0, introdotto dall’art. 38 del DL 2.3.2024 n. 19 (c.d. DL “PNRR”), conv. L. 29.4.2024 n. 56, alla luce delle disposizioni attuative e dei chiarimenti ufficiali che sono stati emanati.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le imprese beneficiarie;
– gli investimenti e le spese agevolabili;
– la misura del credito d’imposta;
– le fasi della procedura per l’accesso all’agevolazione;
– le modalità e i termini di presentazione delle previste comunicazioni;
– gli obblighi documentali;
– le modalità di utilizzo del credito d’imposta;
– i casi di rideterminazione del credito d’imposta;
– le ipotesi di decadenza dall’agevolazione;
– i rapporti con le altre agevolazioni.
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Circolare n.30-2024 FISCALE- Credito d’imposta per investimenti
Circolare n.29-2024 FISCALE- Riforma delle sanzioni tributarie
La presente Circolare analizza le principali novità del DLgs. 14.6.2024 n. 87, con il quale è stato riformato il sistema delle sanzioni tributarie, applicabili a partire dalle violazioni commesse dall’1.9.2024.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la graduazione della sanzione;
– la recidiva, il cumulo giuridico e la continuazione;
– la definizione al terzo delle sanzioni;
– il ravvedimento operoso;
– la dichiarazione omessa;
– la dichiarazione infedele;
– la fatturazione delle operazioni;
– la trasmissione telematica dei corrispettivi;
– l’indebita detrazione dell’IVA;
– le violazioni relative al reverse charge e alle dichiarazioni d’intento;
– la regolarizzazione del cessionario/committente;
– gli omessi/tardivi versamenti di imposte e le indebite compensazioni;
– le violazioni in materia di imposta di registro e di imposta sulle successioni.
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Circolare n.29-2024 FISCALE- Riforma delle sanzioni tributarie
Circolare n.28-2024 FISCALE- Disposizioni integrative e correttive dei decreti attuativi della Riforma Fiscale
La presente Circolare esamina le principali novità del DLgs. 5.8.2024 n. 108, che ha apportato modifiche e integrazioni ai decreti legislativi attuativi della Riforma fiscale prevista dalla L. 111/2023, diverse da quelle relative al concordato preventivo biennale.
In particolare, vengono analizzati:
– l’ulteriore modifica dei termini di presentazione delle dichiarazioni fiscali;
– il rinvio al 15.9.2024 del versamento della rata della rottamazione dei ruoli scaduta il 31.7.2024;
– l’effettuazione dei versamenti entro il 30.8.2024, con la maggiorazione dello 0,4%, da parte dei soggetti ISA e forfetari che possono beneficiare della proroga;
– le modifiche ai termini di versamento dell’IVA periodica di importo non superiore a 100,00 euro;
– l’estensione del termine per definire gli avvisi bonari relativi alla liquidazione automatica e al controllo formale della dichiarazione;
– le modifiche all’accertamento sintetico delle persone fisiche (c.d. “redditometro”);
– il nuovo termine per la trasmissione all’Agenzia delle Entrate delle Certificazioni Uniche relative a redditi di lavoro autonomo professionale;
– l’estensione dei soggetti delegabili per l’accesso alla dichiarazione precompilata;
– l’implementazione dei dati contenuti nel Cassetto fiscale.
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Circolare n.27-2024 FISCALE- Il concordato preventivo biennale
La presente Circolare riepiloga la disciplina del nuovo concordato preventivo biennale, contenuta negli artt. 6 – 39 del DLgs. 12.2.2024 n. 13, alla luce delle modifiche apportate con il DLgs. 5.8.2024 n. 108.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti che possono accedere al concordato preventivo;
– i requisiti per accedere al concordato preventivo;
– le cause di esclusione dal concordato preventivo;
– la determinazione del reddito concordato;
– la procedura di accesso al concordato preventivo;
– gli effetti del concordato preventivo;
– il regime sostitutivo opzionale sul maggior reddito concordato;
– la determinazione degli acconti;
– la cessazione del concordato preventivo;
– la decadenza dal concordato preventivo.
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Circolare n.27-2024 FISCALE- Il concordato preventivo biennale
Circolare n.26-2024 FISCALE- Decreto Coesione
La presente Circolare esamina le principali novità apportate in sede di conversione del DL 7.5.2024 n. 60 (c.d. DL “Coesione”) nella L. 4.7.2024 n. 95.
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione agli investimenti nelle Zone logistiche semplificate (ZLS) del credito d’imposta previsto per gli investimenti nella Zona economica speciale (ZES) unica per il Mezzogiorno;
– l’istituzione delle Zone logistiche semplificate (ZLS) anche nelle Regioni in transizione non ricomprese nella ZES unica per il Mezzogiorno;
– l’estensione dell’ambito applicativo del credito d’imposta per investimenti transizione 5.0;
– le modifiche all’esonero contributivo per le assunzioni nella ZES unica per il Mezzogiorno;
– le modifiche all’Indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (ISCRO) per i lavoratori autonomi;
– gli interventi per i lavoratori portuali;
– l’ulteriore proroga dei termini per le delibere della TARI e della tariffa corrispettiva, relative al 2024.
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Circolare n.25-2024 FISCALE- Ulteriori vincoli alla facoltà di compensazione di debiti e crediti nel modello F24
La presente Circolare esamina gli ulteriori vincoli alla facoltà di compensazione di debiti e crediti nel modello F24, ai sensi dell’art. 17 del DLgs. 241/97, previsti a decorrere dall’1.7.2024, alla luce dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate mediante la circ. 28.6.2024 n. 16.
Si tratta, nello specifico:
– del divieto di compensazione in presenza di carichi affidati all’agente della riscossione per importi complessivamente superiori a 100.000,00 euro;
– dell’estensione generalizzata dell’obbligo di utilizzare i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate per la presentazione dei modelli F24 contenenti compensazioni.
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